Как сэкономить на налогах в Казахстане

Российские компании все чаще сталкиваются с проблемой налогообложения дивидендов, получаемых от "дочки", находящейся в Казахстане. В чем проявляются трудности и каким образом дочерней компании снизить налоговое бремя, рассмотрим в статье.

Термин "дивиденды" означает доходы по акциям, учредительским паям, правам или сертификатам на участие в прибыли. Исключение составляют долговые требования. Если организация и инвестор являются резидентами России, то налогообложение дивидендов происходит в соответствии с российским законодательством. А в случае, когда инвестор - иностранец, российская фирма может столкнуться с некоторыми трудностями при налогообложении его доходов. Рассмотрим вопрос налогообложения дивидендов, получаемых от казахской компании, с точки зрения налогового законодательства и Конвенции между Россией и Казахстаном от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

Характеристика ТОО

Наиболее распространенная форма юридического лица в Казахстане - товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Участники ТОО не отвечают по его обязательствам, но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Как правило, доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их доле в стоимости имущества. Однако в уставе может быть указан и иной порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан - далее ГК РК). Чистая прибыль ТОО облагается корпоративным подоходным налогом (ст. 78 Налогового кодекса Республики Казахстан - далее НК РК), а с участников взимается подоходный налог, который удерживает источник выплаты (ст. 131 НК РК).
Упрощенная система регистрации делает ТОО наиболее привлекательными для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать ТОО, не нужно дополнительно проводить регистрацию эмитированных акций и соблюдать требования, предъявляемые к размеру минимального акционерного капитала.

Порядок налогообложения дивидендов в Казахстане

Дочерняя компания, работающая в Казахстане, при расчете налогов должна руководствоваться кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Дивидендами в ТОО признается часть чистого дохода, распределяемого между его участниками. Размер чистого дохода, который пойдет на выплату дивидендов, определяет общее собрание участников ТОО. Чистый доход или чистая прибыль ТОО - это разница между налогооблагаемым доходом и обязательством ТОО по корпоративному подоходному налогу. Корпоративный подоходный налог в Казахстане аналогичен налогу на прибыль организаций в России и составляет 30 процентов. Подлежащий налогообложению доход включает в себя все виды доходов, полученных ТОО в течение года, и определяется как разница между выручкой компании и налоговыми вычетами (расходами), предусмотренными НК РК. Как правило, на вычет можно относить все расходы, понесенные дочерней фирмой в ходе ее предпринимательской деятельности.
Дочерняя компания несет ответственность за своевременное и полное удержание налога и перечисление его в государственный бюджет.
В Казахстане для доходов в виде дивидендов применяется ставка в размере 15 процентов (ст. 180 НК РК). Отметим, что при расчете налога на дивиденды наряду с НК РК следует учитывать и соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно нормам НК РК международные соглашения играют первоочередную роль при налогообложении доходов.

Налогообложение в России дивидендов,
полученных от казахской "дочки"

По действующему в России Налоговому кодексу дивиденды, полученные российской организацией за рубежом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Если дивиденды выплачивает иностранная организация (в нашем случае - казахская), то они облагаются по ставке 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Так как между Россией и Казахстаном заключена Конвенция от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (ратифицирована Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. N 74-ФЗ), ставка налога на дивиденды может быть снижена. А в некоторых случаях международные соглашения и вовсе освобождают дивиденды от налогообложения у источника выплаты. В нашем случае материнская компания может применить нормы соглашения, что даст ей возможность снизить ставку по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты в Казахстане (п. 2 ст. 23 Конвенции). Вместе с тем уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России (п. 3 ст. 311 НК РФ). В России зачет налога по доходам в виде дивидендов, уплаченных в иностранном государстве, предоставляется только в случае наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого казахская сторона должна представить российской организации документы, подтверждающие уплату налога в Казахстане. Это могут быть контракты (договоры) на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг. При этом размер такого вычета не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

Пример. Предположим, что российская материнская компания владеет 100 процентами доли в ТОО, расположенном в Казахстане. Размер доли - менее 500 млн руб. За 2007 г. ТОО получило чистую прибыль (прибыль, оставшуюся после уплаты корпоративного подоходного налога) в размере 1 млн руб., которую решено направить на выплату дивидендов. Других доходов материнская компания не имеет и сама дивидендов не выплачивает. Так как между Россией и Казахстаном заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, организация применяет его нормы.
При выплате дивидендов российской компании в Казахстане будет удержан подоходный налог у источника выплаты по ставке 10 процентов. Сумма удержанного налога составит 100 000 руб. В России размер налога на прибыль составит 81 000 руб. [(1 000 000 - 100 000) x 9%]. Так как в Казахстане была уплачена сумма большая, чем та, которая подлежит уплате в России, налог платить не нужно.

Это важно. Уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России, но его размер не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

С 1 января 2008 г. компании, получающие дивиденды за рубежом, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов полностью (ст. 284 НК РФ), но при соблюдении определенных условий:
- материнская компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей организации;
- на день принятия решения о выплате дивидендов получатель в течение не менее 365 дней обязан непрерывно владеть на праве собственности правами участия (акциями, долями, депозитарными расписками);
- стоимость приобретения данной 50-процентной доли превышает 500 млн руб. ;
- дочерняя компания не должна быть резидентом офшорной зоны, Перечень которых утвержден Приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н.
Кумаритов Инал Павлович, заместитель генерального директора по финансам, ООО "ТехПроТэл". Модная детская одежда, Развивающие игрушки для детей
22:16 24.03.2017



Отзывы и комментарии
Ваше имя (псевдоним):
Проверка на спам:

Введите символы с картинки:



Удаленное бухгалтеское финансовое ведение в компании

Удаленное бухгалтеское финансовое ведение в компании

Существуют отаетственные профессии, без которых никак не обойтись. Работа бухгалтера - это одна из таких. Мелкая организация, огромный завод или среднестатистический частный руководитель должен контро...
В электричке

В электричке

В выходные Вика отрывалась от учёбы и ездила домой к родителям. Будучи 17-летней, Вика легко справлялась с тем, что иногда могла не писять с утра до самого вечера. Но когда один раз решила отменить св...
«Сплошинг», или Каков секс на вкус?

«Сплошинг», или Каков секс на вкус?

Вы знаете, что доставляет нам удовольствие больше всего? Правильно, секс и еда. Об этом еще старина Фрейд говорил, как и о том, что сам процесс принятия пищи можно считать сексуальным актом. Недаром&n...
Когда тренинг продаж ценен?

Когда тренинг продаж ценен?

Сейчас на рынке существует достаточное количество предложений по предоставлению и проведению тренинга продаж. Так как же правильно сделать выбор?По результатам опроса более 2000 человек было выявлено,...
Как выбрать и где купить спортивную форму для йоги: что нужно учесть

Как выбрать и где купить спортивную форму для йоги: ...

На сегодняшний день йога сильно знаменита повсеместно. Этой философии отдают свой выбор и занятые люди, желающие расслабиться, и домохозяйки, регулярно поддерживающие свое тело в тонусе. В каждом фитн...
Финансы и отношения: как уберечься от развода?

Финансы и отношения: как уберечься от развода?

Результаты недавних социологических опросов раскрывают перед нами ужасающую картину: почти половина мужчин и женщин, отвечая, почему их брак развалился, называют причиной финансовые трудности. Средняя...
Стоит прочесть

Как подружиться с Морфеем?

Вот уж близится полночь, а сна ни в одном глазу. А от осознания того, что эта ночь, как и многие пре...

Вкусные рецепты: Пирожные с глинтвейном (Glhweinsc

Пирожные с глинтвейном (Glhweinschnitten)Растопленный маргарин хорошенько растереть с сахаром и вани...

Разный принцип, цель одна

Если не знать с самого начала, что речь в статье пойдёт о грязезащитных покрытиях, то можно было пре...

Что такое простатит и как с ним бороться!

По современным данным, в клиническом течении простатита на первый план выступают функциональные сдви...

Заработать 100 рублей в день лучше,чем.....

Многие хотят заработать много и быстро,но должен огорчить вас,что это очень сложно и почти невозможн...

Мозаика – актуальна как жизнь

Людям так быстро всё приедается, надоедает. Еще недавно они расточали восторги по поводу современных...

Как сделать баксы из масла и картона? Секреты успе

Почти каждый богач начинал с нуля. Об этом твердит автор книги «21 секрет успеха миллионеров&r...

Актуальные методы лечения наркомании и алкоголизма

В настоящее время существует большое число специализированных центров лечения алкоголизма и наркоман...

Counter strike: удивительная история создания игры

История создания этого легендарного шутера довольно прозаична. В середине 90-х годов в мире активиз...

Санаторий Йошкар Олы: оздоровительный курорт на оз

В республике Марий Эл, близ Йошкар-Олы есть чудесный санаторий Южный. Он построен около озера Шап, о...



Новости развития информационнного портала:

Наш интернет-портал является ресурсом, который включает в себя полный перечень познавательных и занимательных статей. Каждый посетитель отыщет для себя что-нибудь нужное. Адаптированный дизайн дает возможность вам максимально быстро находить подходящую информацию. Самые разнообразные тематические статьи дают возможность вам совершенствоваться в той или иной сфере. Быть более начитанным и грамотным. Современный дизайн сайта позволяет просматривать статьи на всех электронных устройствах. Теперь отыскать нужную информацию стало просто.

Мы собрали для вас познавательные и занимательные статьи. На нашем портале вы найдете ответы на интересующие вас вопросы. Стандартная система поиска позволяет вам стремительно отыскать нужную информацию. Адаптированный дизайн позволяет вам просматривать информацию на абсолютно любых электронных устройствах. Отныне, поиск необходимой информации будет занимать у вас секунды.