Как сэкономить на налогах в Казахстане

Российские компании все чаще сталкиваются с проблемой налогообложения дивидендов, получаемых от "дочки", находящейся в Казахстане. В чем проявляются трудности и каким образом дочерней компании снизить налоговое бремя, рассмотрим в статье.

Термин "дивиденды" означает доходы по акциям, учредительским паям, правам или сертификатам на участие в прибыли. Исключение составляют долговые требования. Если организация и инвестор являются резидентами России, то налогообложение дивидендов происходит в соответствии с российским законодательством. А в случае, когда инвестор - иностранец, российская фирма может столкнуться с некоторыми трудностями при налогообложении его доходов. Рассмотрим вопрос налогообложения дивидендов, получаемых от казахской компании, с точки зрения налогового законодательства и Конвенции между Россией и Казахстаном от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

Характеристика ТОО

Наиболее распространенная форма юридического лица в Казахстане - товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Участники ТОО не отвечают по его обязательствам, но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Как правило, доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их доле в стоимости имущества. Однако в уставе может быть указан и иной порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан - далее ГК РК). Чистая прибыль ТОО облагается корпоративным подоходным налогом (ст. 78 Налогового кодекса Республики Казахстан - далее НК РК), а с участников взимается подоходный налог, который удерживает источник выплаты (ст. 131 НК РК).
Упрощенная система регистрации делает ТОО наиболее привлекательными для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать ТОО, не нужно дополнительно проводить регистрацию эмитированных акций и соблюдать требования, предъявляемые к размеру минимального акционерного капитала.

Порядок налогообложения дивидендов в Казахстане

Дочерняя компания, работающая в Казахстане, при расчете налогов должна руководствоваться кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Дивидендами в ТОО признается часть чистого дохода, распределяемого между его участниками. Размер чистого дохода, который пойдет на выплату дивидендов, определяет общее собрание участников ТОО. Чистый доход или чистая прибыль ТОО - это разница между налогооблагаемым доходом и обязательством ТОО по корпоративному подоходному налогу. Корпоративный подоходный налог в Казахстане аналогичен налогу на прибыль организаций в России и составляет 30 процентов. Подлежащий налогообложению доход включает в себя все виды доходов, полученных ТОО в течение года, и определяется как разница между выручкой компании и налоговыми вычетами (расходами), предусмотренными НК РК. Как правило, на вычет можно относить все расходы, понесенные дочерней фирмой в ходе ее предпринимательской деятельности.
Дочерняя компания несет ответственность за своевременное и полное удержание налога и перечисление его в государственный бюджет.
В Казахстане для доходов в виде дивидендов применяется ставка в размере 15 процентов (ст. 180 НК РК). Отметим, что при расчете налога на дивиденды наряду с НК РК следует учитывать и соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно нормам НК РК международные соглашения играют первоочередную роль при налогообложении доходов.

Налогообложение в России дивидендов,
полученных от казахской "дочки"

По действующему в России Налоговому кодексу дивиденды, полученные российской организацией за рубежом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Если дивиденды выплачивает иностранная организация (в нашем случае - казахская), то они облагаются по ставке 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Так как между Россией и Казахстаном заключена Конвенция от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (ратифицирована Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. N 74-ФЗ), ставка налога на дивиденды может быть снижена. А в некоторых случаях международные соглашения и вовсе освобождают дивиденды от налогообложения у источника выплаты. В нашем случае материнская компания может применить нормы соглашения, что даст ей возможность снизить ставку по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты в Казахстане (п. 2 ст. 23 Конвенции). Вместе с тем уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России (п. 3 ст. 311 НК РФ). В России зачет налога по доходам в виде дивидендов, уплаченных в иностранном государстве, предоставляется только в случае наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого казахская сторона должна представить российской организации документы, подтверждающие уплату налога в Казахстане. Это могут быть контракты (договоры) на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг. При этом размер такого вычета не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

Пример. Предположим, что российская материнская компания владеет 100 процентами доли в ТОО, расположенном в Казахстане. Размер доли - менее 500 млн руб. За 2007 г. ТОО получило чистую прибыль (прибыль, оставшуюся после уплаты корпоративного подоходного налога) в размере 1 млн руб., которую решено направить на выплату дивидендов. Других доходов материнская компания не имеет и сама дивидендов не выплачивает. Так как между Россией и Казахстаном заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, организация применяет его нормы.
При выплате дивидендов российской компании в Казахстане будет удержан подоходный налог у источника выплаты по ставке 10 процентов. Сумма удержанного налога составит 100 000 руб. В России размер налога на прибыль составит 81 000 руб. [(1 000 000 - 100 000) x 9%]. Так как в Казахстане была уплачена сумма большая, чем та, которая подлежит уплате в России, налог платить не нужно.

Это важно. Уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России, но его размер не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

С 1 января 2008 г. компании, получающие дивиденды за рубежом, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов полностью (ст. 284 НК РФ), но при соблюдении определенных условий:
- материнская компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей организации;
- на день принятия решения о выплате дивидендов получатель в течение не менее 365 дней обязан непрерывно владеть на праве собственности правами участия (акциями, долями, депозитарными расписками);
- стоимость приобретения данной 50-процентной доли превышает 500 млн руб. ;
- дочерняя компания не должна быть резидентом офшорной зоны, Перечень которых утвержден Приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н.
Кумаритов Инал Павлович, заместитель генерального директора по финансам, ООО "ТехПроТэл". Модная детская одежда, Развивающие игрушки для детей
22:16 24.03.2017



Отзывы и комментарии
Ваше имя (псевдоним):
Проверка на спам:

Введите символы с картинки:



Лебединая песня: как перенести шок от отмены крупного мероприятия в гостинице

Лебединая песня: как перенести шок от отмены крупног...

Слово отмена не сулит ничего приятного. Только не в моем мире. Это мрачное, вредное, злое словечко, которое не хочется говорить слишком громко. К сожалению, в сегодняшние сложные времена в экономике, ...
Открытие оптики: как лучше выбирать хороших поставщиков?

Открытие оптики: как лучше выбирать хороших поставщи...

Всем известно, более четверти жителей России имеют проблемы со зрением, а с учетом растущей компьютеризации это значение станет только увеличиваться. В связи с этим, отличной идеей для бизнеса станет ...
С чего начать собственный бизнес?

С чего начать собственный бизнес?

Каждый из нас, задумываясь о создании собственного бизнеса, слышал стандартные «страшилки бывалых» о том, как много денег и нервов на это надо. Конечно, чтобы начать бизнес, нужен начальны...
Вывоз строительного мусора

Вывоз строительного мусора

При значительном и постоянном росте городов, введении в обиход большого разнообразия строительных элементов и увеличению числа квартирных ремонтов, которые проходят постоянно и практически по всей стр...
Counter strike: удивительная история создания игры

Counter strike: удивительная история создания игры

История создания этого легендарного шутера довольно прозаична. В середине 90-х годов в мире активизировали свою деятельность международные террористы, проведя несколько масштабных акций. Деятельнос...
Как преодолеть застенчивость?

Как преодолеть застенчивость?

Многие люди страдают от застенчивости. Застенчивый начальник позволяет своим подчиненным садиться на шею и вить из него веревки. Застенчивый подчиненный молча перелопачивает гору работы, не осмеливаяс...
Интересное

Любителям горячей ванны грозит бесплодие

Исследование Калифорнииского Университета показывает, что горячая ванна и джакузи негативно сказывае...

Главные особенности различных LED телевизоров фирм

Одну из наиболее популярных новинок в сфере LED-телевизоров разработала фирма LG. Толщина такого тип...

Радиоволны и человек. О чем расскажет невидимое?

В нашу жизнь всерьез и надолго вошли радиоволны — электромагнитные колебания пространства...

Вкусные рецепты: Блинчики с яблоками, Шашлык из ку

Блинчики с яблокамиБлинчики: растопить слив. масло и остудить. В миске смешатьмуку, разрыхлитель и с...

Лучшие стихи те, которые написаны от души

Настоящий талант виден во всех работах поэта, и в том числе в своих первых очерках. По произведениям...

С чего начать собственный бизнес?

Каждый из нас, задумываясь о создании собственного бизнеса, слышал стандартные «страшилки быва...

Как появился самовар?

Многие считают, что самовар — истинно русское изобретение. Однако устройства, подобные са...

Инженерные решения в проблематике железнодорожных

Пассажирские и грузовые перевозки по железной дороге имеют свою специфику. В каждой стране есть ряд ...

Берегите зубы мудрости

У человека 32 зуба. 28 из них вырастает до 14 лет. Остальные 4 зуба, которые называют зубами мудро...

Натяжные потолки

И это благодаря отечественному производителю, который предлагает высокое качество материала и монтаж...



Развивая портал:

Наш интернет-портал является ресурсом, который включает в себя полный перечень познавательных и занимательных статей. Каждый посетитель отыщет для себя что-нибудь нужное. Адаптированный дизайн дает возможность вам максимально быстро находить подходящую информацию. Самые разнообразные тематические статьи дают возможность вам совершенствоваться в той или иной сфере. Быть более начитанным и грамотным. Современный дизайн сайта позволяет просматривать статьи на всех электронных устройствах. Теперь отыскать нужную информацию стало просто.

Мы собрали для вас познавательные и занимательные статьи. На нашем портале вы найдете ответы на интересующие вас вопросы. Стандартная система поиска позволяет вам стремительно отыскать нужную информацию. Адаптированный дизайн позволяет вам просматривать информацию на абсолютно любых электронных устройствах. Отныне, поиск необходимой информации будет занимать у вас секунды.