Как сэкономить на налогах в Казахстане

Российские компании все чаще сталкиваются с проблемой налогообложения дивидендов, получаемых от "дочки", находящейся в Казахстане. В чем проявляются трудности и каким образом дочерней компании снизить налоговое бремя, рассмотрим в статье.

Термин "дивиденды" означает доходы по акциям, учредительским паям, правам или сертификатам на участие в прибыли. Исключение составляют долговые требования. Если организация и инвестор являются резидентами России, то налогообложение дивидендов происходит в соответствии с российским законодательством. А в случае, когда инвестор - иностранец, российская фирма может столкнуться с некоторыми трудностями при налогообложении его доходов. Рассмотрим вопрос налогообложения дивидендов, получаемых от казахской компании, с точки зрения налогового законодательства и Конвенции между Россией и Казахстаном от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

Характеристика ТОО

Наиболее распространенная форма юридического лица в Казахстане - товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Участники ТОО не отвечают по его обязательствам, но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Как правило, доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их доле в стоимости имущества. Однако в уставе может быть указан и иной порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан - далее ГК РК). Чистая прибыль ТОО облагается корпоративным подоходным налогом (ст. 78 Налогового кодекса Республики Казахстан - далее НК РК), а с участников взимается подоходный налог, который удерживает источник выплаты (ст. 131 НК РК).
Упрощенная система регистрации делает ТОО наиболее привлекательными для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать ТОО, не нужно дополнительно проводить регистрацию эмитированных акций и соблюдать требования, предъявляемые к размеру минимального акционерного капитала.

Порядок налогообложения дивидендов в Казахстане

Дочерняя компания, работающая в Казахстане, при расчете налогов должна руководствоваться кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Дивидендами в ТОО признается часть чистого дохода, распределяемого между его участниками. Размер чистого дохода, который пойдет на выплату дивидендов, определяет общее собрание участников ТОО. Чистый доход или чистая прибыль ТОО - это разница между налогооблагаемым доходом и обязательством ТОО по корпоративному подоходному налогу. Корпоративный подоходный налог в Казахстане аналогичен налогу на прибыль организаций в России и составляет 30 процентов. Подлежащий налогообложению доход включает в себя все виды доходов, полученных ТОО в течение года, и определяется как разница между выручкой компании и налоговыми вычетами (расходами), предусмотренными НК РК. Как правило, на вычет можно относить все расходы, понесенные дочерней фирмой в ходе ее предпринимательской деятельности.
Дочерняя компания несет ответственность за своевременное и полное удержание налога и перечисление его в государственный бюджет.
В Казахстане для доходов в виде дивидендов применяется ставка в размере 15 процентов (ст. 180 НК РК). Отметим, что при расчете налога на дивиденды наряду с НК РК следует учитывать и соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно нормам НК РК международные соглашения играют первоочередную роль при налогообложении доходов.

Налогообложение в России дивидендов,
полученных от казахской "дочки"

По действующему в России Налоговому кодексу дивиденды, полученные российской организацией за рубежом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Если дивиденды выплачивает иностранная организация (в нашем случае - казахская), то они облагаются по ставке 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Так как между Россией и Казахстаном заключена Конвенция от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (ратифицирована Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. N 74-ФЗ), ставка налога на дивиденды может быть снижена. А в некоторых случаях международные соглашения и вовсе освобождают дивиденды от налогообложения у источника выплаты. В нашем случае материнская компания может применить нормы соглашения, что даст ей возможность снизить ставку по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты в Казахстане (п. 2 ст. 23 Конвенции). Вместе с тем уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России (п. 3 ст. 311 НК РФ). В России зачет налога по доходам в виде дивидендов, уплаченных в иностранном государстве, предоставляется только в случае наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого казахская сторона должна представить российской организации документы, подтверждающие уплату налога в Казахстане. Это могут быть контракты (договоры) на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг. При этом размер такого вычета не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

Пример. Предположим, что российская материнская компания владеет 100 процентами доли в ТОО, расположенном в Казахстане. Размер доли - менее 500 млн руб. За 2007 г. ТОО получило чистую прибыль (прибыль, оставшуюся после уплаты корпоративного подоходного налога) в размере 1 млн руб., которую решено направить на выплату дивидендов. Других доходов материнская компания не имеет и сама дивидендов не выплачивает. Так как между Россией и Казахстаном заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, организация применяет его нормы.
При выплате дивидендов российской компании в Казахстане будет удержан подоходный налог у источника выплаты по ставке 10 процентов. Сумма удержанного налога составит 100 000 руб. В России размер налога на прибыль составит 81 000 руб. [(1 000 000 - 100 000) x 9%]. Так как в Казахстане была уплачена сумма большая, чем та, которая подлежит уплате в России, налог платить не нужно.

Это важно. Уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России, но его размер не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

С 1 января 2008 г. компании, получающие дивиденды за рубежом, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов полностью (ст. 284 НК РФ), но при соблюдении определенных условий:
- материнская компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей организации;
- на день принятия решения о выплате дивидендов получатель в течение не менее 365 дней обязан непрерывно владеть на праве собственности правами участия (акциями, долями, депозитарными расписками);
- стоимость приобретения данной 50-процентной доли превышает 500 млн руб. ;
- дочерняя компания не должна быть резидентом офшорной зоны, Перечень которых утвержден Приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н.
Кумаритов Инал Павлович, заместитель генерального директора по финансам, ООО "ТехПроТэл". Модная детская одежда, Развивающие игрушки для детей

Автор статьи: неизвестный | Дата публикации: 22:16 24.03.2017 Suchdaily.Ru




Отзывы и комментарии
Ваше имя (псевдоним):
Проверка на спам:

Введите символы с картинки:



Открытие оптики: как лучше выбирать хороших поставщиков?

Открытие оптики: как лучше выбирать хороших п...


Всем известно, более четверти жителей России имеют проблемы со зрением, а с учетом растущей компьютеризации это значение станет только увеличиваться. В связи с этим, отличной идеей для бизнеса станет ...


Чтобы деньги не утекали сквозь пальцы

Чтобы деньги не утекали сквозь пальцы


Для людей, занимающихся бизнесом, образование в области финансов и бухгалтерского учёта уже давно перестало быть роскошью. Теперь это, скорее, суровая необходимость. На освоение бухучёта и финансового...


Открытие

Открытие


С того момента,как муж принес домой приспособление для превращения меня в открытую со всех сторон давалку, прошло уже несколько недель. Как он и обещал , и дня не проходило , чтобы во мне не торчала а...


У вас разбегаются глаза при попытке организовать ремонт в квартире, и вы не понимаете что для этого нужно?

У вас разбегаются глаза при попытке организов...


Самое важное это планирование работ, покупка нужных материалов, и собственно сам процесс ремонта, казалось бы все легко. Но под мнимой простотой много подводных камней, и порой ремонт превращается в к...


Какими гаджетами пользуются богачи

Какими гаджетами пользуются богачи


Журнал Wall Street провел опрос состоятельных жителей Нью Йорка, пытаясь понять какими приложениями да и собственно говоря гаджетами (планшетами или смартфонами) они пользуются каждый день. Первой был...


Надоело бегать по городу в поисках товаров для дома - зайди в Интернет магазин

Надоело бегать по городу в поисках товаров дл...


Торговля в сети день ото дня увеличивается. Совсем недавно, чтобы совершить какое-нибудь приобретение, нужно было обойти чуть ли не весь город, потратив на это кучу времени и сил, и не факт, что в том...


Познавательное

Как обратить внимание читателя на выгодную для Вас

Здравствуйте, в данной статье я хочу обучить Вас способам воздействия на подсознание человека, а именно каким образом можно повлиять на внимание человека. Простыми словами- это способность, после проч...

Чему учат в автошколах

Чтобы сесть за руль автомобиля нужны определенные знания и навыки. Приобрести их можно пройдя обучение в автошколе и получить права водителя, после чего можно уверенно садиться на водительское кресло....

Лечение заболеваний позвоночника: шейный отдел и в

Лечение позвоночника не потребуется, если не забывать о профилактике. В приведенной статье мы расскажем о наиболее частотных заболеваниях шейного отдела и о том, какие конкретно меры следует осуществи...

Лазерная эпиляция: пара-тройка пунктов о достоинст

«Красота требует жертв» – практически каждая женщина с юного возраста знакома с этой фразой, и, что не говори, большинство представительниц прекрасной половины человечества с этим высказыванием соглаш...

Василь Быков. Чем дорог обществу этот человек и пи

19 июня… В прошлом году Василю Быкову было бы 85. Хоть и не круглая дата, но что-то, очень похожее на юбилей. Который я позорно «проспал». Уж не знаю, какая мелочевка засл...

Какой материал для настилки пола является лучшим?

Капитальный ремонт или строительство, изменение имиджа квартиры или офиса — и в любом случае одним из важнейших вопросов является определение наилучшего материала для настилки пола. Что выб...

Самурайский меч? Нет, нож и даже ножи. Какими они

Часть вторая. О танто, хамидзаси и айкути Вы можете прочесть здесь. Другой ветвью потомков ёрой-доси являются… стилеты. Да, да, и в Японии колющее оружие всегда было в почёте! Вот, например, ...

Женская одежда: тенденции сезона зима-осень 2015

Жаркое лето подходит к концу, и всем девушкам стоит призадуматься об оживлении своего гардероба к осенне-зимнему сезону. О том, какая женская одежда является актуальной в сентябрьские-ноябрьские дни и...

Как снимали «Искателей потерянного ковчега»? Часть

Съемки «Искателей» велись в бешеном режиме. Сам Спилберг позже шутил: «На этом фильме я понял разницу между любовью и симпатией. Если снятая сцена мне нравилась, я отправлял ее в печ...

Миграция. В чем минусы и плюсы?

Что такое миграция? По определению, миграция (лат. migratio — переселение) — процесс территориального перемещения населения с целью улучшения условий своей жизни. Это сухая инфор...

Новости развития информационнного портала:

Наш интернет-портал является ресурсом, который включает в себя полный перечень познавательных и занимательных статей. Каждый посетитель отыщет для себя что-нибудь нужное. Адаптированный дизайн дает возможность вам максимально быстро находить подходящую информацию. Самые разнообразные тематические статьи дают возможность вам совершенствоваться в той или иной сфере. Быть более начитанным и грамотным. Современный дизайн сайта позволяет просматривать статьи на всех электронных устройствах. Теперь отыскать нужную информацию стало просто.

Мы собрали для вас познавательные и занимательные статьи. На нашем портале вы найдете ответы на интересующие вас вопросы. Стандартная система поиска позволяет вам стремительно отыскать нужную информацию. Адаптированный дизайн позволяет вам просматривать информацию на абсолютно любых электронных устройствах. Отныне, поиск необходимой информации будет занимать у вас секунды.